+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Входит ли премия в расходы организации при расчете налога на прибыль

Как правило, премии по итогам года за определенные результаты труда, а также за выслугу лет выплачиваются всем работникам единовременно. И в определенный период они могут составлять значительную часть расходов организации. Для равномерного учета таких расходов организации создают соответствующий резерв. Он имеет свои особенности и на практике вызывает много вопросов, связанных как с его созданием, так и с использованием. Налогоплательщику выгодно формировать в налоговом учете резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год далее — резерв на выплату вознаграждений. Если такой резерв не создается, вознаграждения, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления письмо Минфина России от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оклад, зарплата, компенсация, премия, надбавки: в чем разница

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы на вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

Как правило, премии по итогам года за определенные результаты труда, а также за выслугу лет выплачиваются всем работникам единовременно. И в определенный период они могут составлять значительную часть расходов организации. Для равномерного учета таких расходов организации создают соответствующий резерв. Он имеет свои особенности и на практике вызывает много вопросов, связанных как с его созданием, так и с использованием.

Налогоплательщику выгодно формировать в налоговом учете резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год далее — резерв на выплату вознаграждений. Если такой резерв не создается, вознаграждения, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления письмо Минфина России от Иными словами, если в начале г.

При наличии резерва в г. Порядок формирования резерва на оплату отпусков и резерва на выплату вознаграждений приведен в ст. В первых пяти пунктах данной статьи приводится порядок формирования и расходования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков расчет предельного размера резерва, определение на конец года суммы его недоиспользованного остатка или перерасхода. А в пункте 6 ст. Но на практике все не так просто.

Руководствуясь п. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к каким расходам — прямым или косвенным — относятся затраты на формирование резерва предстоящих расходов как в отношении работников, занятых в производстве, так и в отношении иных сотрудников организации, непосредственно не связанных с производственным процессом. Выбранный вариант учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения письмо Минфина России от Рассчитать процент отчислений в резерв можно отдельно для каждого подразделения организации, а сам резерв формируется в целом по организации письмо Минфина России от Вначале составляется смета специальный расчет , в которой отражается расчет процента ежемесячных отчислений ПО в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату ежегодных вознаграждений ЕВплан , включая сумму страховых взносов с этих расходов СВЕВ на все виды обязательного социального страхования.

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату ежегодных вознаграждений ОТплан к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда СВОТ :. Резерв формируется следующим образом.

Сумму фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом страховых взносов ежемесячно умножают на процент отчислений в резерв, отраженный в учетной политике. Полученный результат учитывается для целей налогообложения согласно п. Отчисления в резерв, сумма которого определена на основании сметы, производятся в конце каждого месяца и включаются в расходы на оплату труда соответствующих категорий работников п. Сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не должна превысить предельную сумму, установленную в учетной политике.

Компания в налоговой учетной политике на г. Планировалось, что в г. В г. Предполагаемая годовая сумма на выплату ежегодного вознаграждения с учетом страховых взносов — 1 руб. Предполагаемый годовой фонд оплаты труда с учетом страховых взносов — 15 руб.

Ежемесячный процент отчислений на г. Отчисления в резерв в январе — ноябре составили 1 руб. В налоговом учете датой признания расходов в виде отчислений в резерв является именно дата начисления резерва подп. То есть, осуществляя ежемесячные отчисления в резерв, организация уменьшает базу по налогу на прибыль на эти суммы в период создания резерва.

В конце года, на 31 декабря, необходимо провести инвентаризацию резерва с целью выявления суммы недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу. Недоиспользованный резерв — это разница между начисленным резервом и фактически начисленными вознаграждениями. Предположим, компания в г. Алгоритм действий для этого случая приведен в письме Минфина России от Резерв на выплату вознаграждений должен быть уточнен на конец налогового периода п.

Порядок уточнения определен этой нормой только для резервов на оплату отпусков. Поэтому в отношении резерва на выплату вознаграждений компания в учетной политике определяет также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. Это может быть, например, процент от прибыли или сумма на одного работника.

Таким образом, если компания продолжает создавать резерв, остаток неиспользованной суммы можно не включать в состав внереализационных доходов и учитывать при формировании резерва на следующий год. За г. Эта сумма будет отражена в расходах в декларации по налогу на прибыль за г. В январе г. Разность между суммой резерва и суммой вознаграждения — 65 руб. Если в г.

Отражать ее во внереализационных доходах г. Аналогичный подход можно найти и в арбитражной практике, например постановление АС Центрального округа от Организация не включила в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль год сумму неиспользованного резерва на выплату вознаграждения по итогам г. ИФНС посчитала такие действия неправомерными. Налоговики ссылались на то, что в приказе об учетной политике организации на г. Но суд встал на сторону налогоплательщика. Логика рассуждений была следующей.

Организация начислила по итогам г. Тот факт, что в приказе об учетной политике на г. Вывод суда: в случае превышения суммы резерва, перенесенного на следующий год, над суммой фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за год, сумма превышения согласно п.

В данном случае судьи опирались на правовую позицию Президиума ВАС, изложенную в постановлении от Аналогичную трактовку можно найти в письмах Минфина России от При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на выплату вознаграждения и сумму страховых взносов , по которым ранее не создавался такой резерв п.

Если сумма фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за г. Но как быть, если годовые вознаграждения начисляются в большей сумме, чем размер сформированного резерва, и после подачи годовой налоговой декларации?

Обратимся к письму Минфина России от В соответствии с абз. Поэтому если суммы сформированного в г. В марте г. Разность между суммой начисленного резерва и суммой начисленного вознаграждения равна руб.

Если вознаграждение начислено до подачи годовой декларации, разность будет отражена в расходах 31 декабря г. Вознаграждение, выплачиваемое работникам по итогам года, облагается НДФЛ подп. Организация налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате — за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам п.

То есть формирование резервов на выплату по выслуге лет или по итогам работы за год признание оценочного обязательства по оплате предстоящих выплат обязательно для всех компаний, кроме малых предприятий. Очевидно, что резервы на предстоящую выплату вознаграждений по итогам работы за год или за выслугу лет соответствуют этим условиям. Руководствоваться нужно общим правилом из п. Получается, что по состоянию на каждую отчетную дату компания должна отразить в бухгалтерской отчетности резерв в той сумме, которая позволит ей полностью рассчитаться с работниками по причитающимся им вознаграждениям.

В силу этого в учетной политике компании следует указать дату начисления резерва и методику расчета отчислений в резерв. Строгой методики расчета оценочного обязательства в данной части нет, а в налоговом учете есть строгая методика расчета резерва на выплату вознаграждений. Поэтому имеет смысл перенести налоговую методику в бухгалтерский учет, закрепив порядок расчета резерва в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. Другими словами, если фирме еще придется выплачивать указанные вознаграждения своим работникам, остаток неиспользованного резерва на отчетную дату вовсе не обязательно полностью списывать на прочие доходы. Операции по созданию и использованию резерва на выплату вознаграждений отражаются проводками:. Если суммы начисленного резерва не хватит, выплату вознаграждений придется отражать проводкой:. В нашем случае, если обязанность компании по выплате вознаграждений на конец года не исполнена, но она полностью сохраняется, списывать сумму неиспользованного резерва в состав доходов не следует.

Тем более что у компании нет выбора — создавать оценочное обязательство или нет. Если оно фактически существует, то должно быть отражено в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке. Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. Компания формирует резерв на выплату ежегодного вознаграждения. В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением о выплате вознаграждения компания выплачивает вознаграждения в следующем по окончании календарного года месяце то есть вознаграждение за г.

Согласно учетной политике формирование резерва для целей бухгалтерского учета производится в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли. По итогам годовой инвентаризации установлено соответствие суммы начисленного резерва сумме подтвержденного расчета ежегодного вознаграждения. Расходы в сумме отчислений в резерв на выплату вознаграждений в бухгалтерском учете ежемесячно формируют расходы на оплату труда п.

В налоговом учете расходы по выплате вознаграждения также признаются расходами на оплату труда в периоде их выплаты в декабре. Образовавшуюся ежемесячную с января по ноябрь разность между суммами расходов, признаваемыми в бухгалтерском и налоговом учете, можно квалифицировать как вычитаемую временную разницу п.

Вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница п.

Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива. По мере полного погашения вычитаемых временных разниц в данном случае в декабре при выплате ежегодного вознаграждения будут полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются по кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 абз.

Воспользуемся данными примера 4 и изменим их. Предположим, что для целей налогового учета организация резерв не создает. В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением по выплате вознаграждения организация осуществляет выплату вознаграждения в декабре. В декабре г.

Расходы на оплату труда при применении УСН

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, направленных на оплату труда сотрудников п. Об особенностях учета и документального оформления такого рода расходов рассказывается в этой статье. Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. Согласно ст. Но только при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, коллективным договором или трудовым договором.

Состав расходов и условия признания. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:. Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:.

По мнению налоговиков, выплата праздничных премий не связана с исполнением трудовых обязанностей ст. Следовательно, подобные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому компании с опаской относятся к идее праздничного премирования. Точку в многолетнем противостоянии налоговых органов и работодателей поставил Арбитражный суд Московского округа. Одна из компаний смогла доказать правомерность включения премий к праздникам в состав расходов постановление Арбитражного суда Московского округа от

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Каждая организация вправе применить амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Организация приобрела основное средство Срок полезного использования основного средства установлен равным 37 месяцам. Срок полезного использования основного средства установлен равным 60 месяцам. Согласно п. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Амортизационная премия – это не сложно

Ведь п. Соответственно организации необходимо вести учет стоимости подарков , передаваемых каждому физическому лицу. Это означает следующее. Тут уже доход каждого сотрудника явно персонифицирован. Весьма немаловажным атрибутом праздника является оформление офисных помещений.

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII.

Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизационная премия в расчете налога на прибыль

.

Расходы на оплату труда при упрощенной системе налогообложения

.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации; . При расчете предельных размеров платежей ( взносов), исчисляемых в.

.

Расходы на оплату труда: какие выплаты нельзя учесть ни при каких условиях

.

Премии в расчете налога на прибыль

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. presrare

    Кратко ,четко и ясно . Спасибо